會計造假直接侵犯了國家和有關(guān)方的利益，擾亂了社會經(jīng)濟秩序，是一種嚴重的違法、違紀行為，但會計造假一般體現(xiàn)在企業(yè)或單位的財務(wù)活動中，除了單位要承擔經(jīng)濟責任以外，誰來為這個行為承擔法律責任那？以往對這個問題很不明確，1999年10月31日公布的新《會計法》第四條規(guī)定："單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責"，明確了會計責任主體，其目的就是要理順單位負責人與會計機構(gòu)、會計人員對于本單位會計工作和會計資料真實性、完整性應(yīng)負的責任，更加明確了責任人。一旦事發(fā)，單位負責人難辭其咎，再也不能以"不懂業(yè)務(wù)""不了解情況"等借口來推卸或減輕罪責。

單位負責人就是本單位的"一把手"和最高負責人，統(tǒng)管本單位所有的工作，包括會計工作，當然應(yīng)對會計工作和會計信息質(zhì)量負責。從單位負責人與會計機構(gòu)、會計人員之間對于本單位會計工作的職責劃分看，單位負責人是本單位會計工作的領(lǐng)導者和管理者，會計機構(gòu)、會計人員是本單位會計工作的執(zhí)行者和被管理者。被管理者直接對管理者負責，管理者直接對社會負責是天經(jīng)地義的事情，二者的關(guān)系和責任不能顛倒。至于單位負責人如何履行這一職責，可以按照內(nèi)部管理需要，將其對會計工作的責任在有關(guān)人員之間進行適當分解，以在單位內(nèi)部形成層層制約的會計責任體系。

從目前市場經(jīng)濟條件的實際情況看，財會人員只是一個被聘用、被領(lǐng)導、被脅從者的角色。一般來講，會計人員不會主動造假?，F(xiàn)在有"數(shù)字出干部，干部出數(shù)字"的民諺，一些單位主要領(lǐng)導為追逐政治或經(jīng)濟上的私利，指使或強迫會計部門和會計人員弄虛作假；-些政府官員為完成經(jīng)濟指標，強令下面虛報瞄報。瓊民源案就是單位負責人指使本單位會計人員弄虛作假的典型例子。在這種情況下，單位會計人員是不能對自己無法控制的會計工作負責的。而只能由單位負責人負責。